В соответствии со статьями 37 (пункт 5) Конституции Российской Федерации и 122 Трудового кодекса каждый трудящийся имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. И если с юридической точки зрения принципиальных сложностей с оформлением запланированного отдыха не возникает (составляется и утверждается график, после чего работодатель оформляет , а последний подтверждает ознакомление с ним), то для бухгалтера отражение периода «простоя» в универсальной форме 6-НДФЛ - настоящая проблема.
Причин тому несколько: это и громоздкость заполняемой таблицы, и особенности переноса даты перечисления налога, и, разумеется, большой штат сотрудников, данные о которых следует не пропустить. Ниже будет приведено несколько примеров заполнения декларации 6-НДФЛ. Их достаточно, чтобы отразить отпускные в самых распространённых случаях; могут они быть использованы и для решения более сложных вопросов - с непременной корректировкой под текущие условия.
Декларация, или отчёт по форме 6-НДФЛ, - это сводная таблица, в которой приводятся данные о доходах работников предприятия, включая отпускные и выплаты по больничным, в обособленном (для каждого работника в отдельности) или общем (суммарном) виде. Бланк 6-НДФЛ унифицирован, не подлежит изменениям и в настоящее время, согласно общей практике, заполняется в электронном виде.
Важно : хотя на законодательном уровне не существует запрета на оформление отчёта от руки (налоговая инспекция должна принять и обработать его), целесообразнее, чтобы привести отпускные или , вносить данные в бланк на компьютере. Это ускорит обработку и позволит бухгалтеру исправлять неверно внесённые данные «на лету», не перепечатывая форму каждый раз.
Декларация по форме 6-НДФЛ направляется в Федеральную налоговую службу четыре раза в год в последний день каждого квартала:
Важно : если указанные даты выпадают на выходные или праздничные дни (а с 31 декабря так бывает всегда), крайней датой подачи отчёта 6-НДФЛ становится первый рабочий день после окончания квартала. К примеру, если дата 30 июня пришлась на субботу, направить декларацию в ФНС следует не позднее 2 июля, то есть следующего понедельника. Для четвёртого квартала крайний срок подачи 6-НДФЛ - первый день после окончания новогодних каникул.
Декларация 6-НДФЛ состоит из двух страниц и трёх основных разделов:
В конце формы 6-НДФЛ приводятся подпись составителя с расшифровкой и дата оформления документа. Поскольку декларация заполняется и направляется в налоговую инспекцию в электронном виде, оттиска печати или штампа организации на ней проставлять не требуется. Не нужна и квалифицированная цифровая подпись: в данном случае для ФНС достаточно подписи бухгалтера и контактных данных предприятия.
Как и , порядок и сроки их отражения в декларации 6-НДФЛ определены однозначно и не могут быть изменены по желанию работодателя или специалистов бухгалтерского отдела.
В соответствии с пунктом 1 (подпункт 1) статьи 223, пунктами 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и положениями других документов, в отношении сроков получения отпускных и удержания налога на доходы физических лиц действуют следующие правила:
Важно : как и в предыдущем примере, если последний день календарного месяца, в котором была произведена выплата, - выходной или праздничный, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день. Например, если работник получил отпускные 15 апреля, 30 апреля - воскресенье, а 1 и 2 мая - выходные дни, подать декларацию по форме 6-НДФЛ следует до 3 мая. В отдельных случаях, если штат невелик, имеет смысл перевести средства в адрес налоговой инспекции раньше, например 16 или 17 числа.
Чтобы понять, какие именно сведения и в каком порядке вносятся в декларацию, следует рассмотреть несколько базовых примеров. Конечно, в реальной практике встречаются значительно более сложные случаи, но и с ними можно справиться, взяв в качестве образцов приведённые ситуации.
Первый №1 - самый простой. Пусть в организации «Розочка» в первом квартале в отпуск уходят три работника, обозначенных для простоты буквами русского алфавита:
Кроме того, пусть 31 января - рабочий день, а 31 марта - воскресенье. Тогда для сотрудника А сведения о выплате отпускных и удержании налога могут быть отражены в декларации с 26 по 31 января, для сотрудника Б - с 10 марта по 1 апреля (ближайший рабочий день после выходного), а для сотрудника В - с 25 марта по 1 апреля (в связи с теми же обстоятельствами).
В таком случае в Разделе 1 декларации 6-НДФЛ нужно привести следующие данные (для упрощения доходы других работников организации не рассматриваются):
В Раздел 2 отчёта по форме 6-НДФЛ за первый отчётный квартал попадают только данные работника А, поскольку перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных сотрудников Б и В, будет произведено (по описанным выше причинам) уже в начале следующего квартала. Таким образом, в форме 6-НДФЛ за первый квартал следует вписать:
В Разделе 2 декларации 6-НДФЛ за второй квартал будет содержаться информация о двух других работниках — Б и В:
Пусть работник Г, уходящий в отпуск 25 декабря 2018 года, получил причитающуюся ему сумму (35000 рублей) 20 декабря 2018 года. По понятным причинам в конце отчётного квартала (31 декабря) перечислить удержанный налог на доходы физических лиц в бюджет будет некому. Следовательно, если бухгалтер не сделал этого раньше, ему следует перевести деньги в первый рабочий день нового 2019 года - 8 января.
В этом случае заполняются две декларации 6-НДФЛ:
В этом случае в Разделе 2 формы 6-НДФЛ следует привести данные раздельно для заработной платы и отпускных. К примеру, если работник Д, увольняясь после отпуска, получает 20 октября 2018 года зарплату в размере 25000 рублей (налог с неё работодатель должен перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня, то есть 21 октября 2018 года) и в тот же день получает отпускные в размере 13000 рублей (удержанный налог нужно перевести в Федеральную налоговую службу до 31 октября 2018 года), соответствующие данные и должны быть отражены в строках 100–140.
Существуют и более сложные варианты, например выплата . Какой бы ни была ситуация, бухгалтеру следует руководствоваться приведёнными выше инструкциями и не забывать о сроках перечисления удержанного налога в бюджет; в противном случае за каждый день просрочки будет взыскиваться пеня, а впоследствии предприятие может быть оштрафовано.
Отпускные в декларации 6-НДФЛ отражаются в двух разделах. В первом приводятся общие суммы доходов сотрудников и удержанных с них налогов, включая дивиденды и авансовые платежи. Во втором - выплаты для каждого работника в отдельности.
Если деньги по объективным причинам не были направлены в ФНС до конца отчётного квартала, перечисления следует отразить в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за следующий квартал. Отпускные, полученные одновременно с зарплатой, отражаются в том же разделе в разных строках. Если перевод не был осуществлён вовремя, работодателю придётся платить пени за каждый день просрочки, а в дальнейшем, если ситуация не будет исправлена, - немалый штраф.
Ведение бухгалтерии предприятия — достаточно ответственный процесс. В законодательстве появляется все больше изменений, к которым нужно вовремя адаптироваться.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Для бухгалтерии актуальными являются и разъяснения, указания от ФНС. В таких условиях не все знают, как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ в 2019 году.
Важно учитывать все компоненты, которые устанавливаются контролирующими органами. Несоответствие нормам приводит к штрафам и наложению других наказаний. Они распределяются как по предприятию, так и по ответственным должностным лицам.
Больничный работника обязательно отражают в декларации. Это общий документ, включающий большое количество показателей, что является составляющей такого пакета как бухгалтерская отчетность.
В области внесения туда больничного существует свой набор особых пунктов. Их следует изучить, чтобы избежать ошибок. Заполнение декларации — сложный и кропотливый процесс.
Он требует знания:
В таких нормах составляется весь документ по 6-НДФЛ. И в данной связи есть необходимость подключения и показателей по срокам.
Предприятие должно уложиться в отведенный период времени. За этот срок проводят платежи и готовят документы для подачи.
Определение законодательной составляющей не является сложным процессом. В этой области регулирование происходит за счет положений Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, документ устанавливает порядок выполнения требований по подаче отчетной документации. Об этом говорится в статье 230 НК, где и расписаны сроки по передаче отчетов.
О порядке проведения взысканий и возвратных процедур по налогообложению расписано в статье 231. Определением налогоплательщиков в области НДФЛ занимается статья 207.
Расчеты налоговой базы проводят по положениям статьи 210. Она определяет вариации в данной области и позволяет получить верную цифру налога.
Приказ Федеральной налоговой службы России №ММВ-7-11/456 “Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме” определяет основные направления в формировании документа. Приложение 2 полностью рассматривает составление декларации.
Декларация составляется по форме 6-НДФЛ. Это тот документ, который сдают на проверку в налоговую предприниматели, компании с общим налогообложением и УСН. В ней отражается общий размер дохода и вычтенные из него налоги.
Стандартный образец документа заполняется так:
В структурные разделы и вносимую информацию входят:
При внесении сведений о больничном интересной становится раздел второй с данными по разбалловке сумм.
Подача отчетности и сроки уплаты налогового сбора — разные периоды. Временной разрыв между этими действиями может быть разный, но не более года.
Поскольку установлено несколько периодов для подачи деклараций:
Составление документации ведется четко по срокам. Но они отличаются от тех, которые применимы к периодам уплаты. Внести налоговые взносы в бюджет необходимо в том же месяце, что и было выдано пособие.
Расчет производится сразу, работодатель получает необходимую сумму из ФСС и потому от него требуется перевести средства быстро. До конца текущего месяца он обязан внести оплату. Далее эта операция вносится в налоговую декларацию.
Исключений в данной области нет. И штрафы за неуплату налога большие. Хотя даже при переплате есть возможность вернуть сумму, которая внесена сверх показателей .
Особенной является система оплаты налога для регионов с внедренным пилотным проектом “Прямые выплаты”. Для них предусматривается расчет раздельной суммы.
И тогда работодатель переводит оплату налога только за свою часть пособия. Остальную сумму включать в декларацию не нужно, и оплата по ней не проводится.
Для того, чтобы получить верно составленный документ, следует соблюдать структуру. Универсальность бланка делает заполнение более простым. Примеров и образцов в этой области достаточно много.
Для отражения данных в таком документе учитывают несколько пунктов:
Документ заполняют только после ознакомления с правилами. Поскольку в бумаге должны быть проставлены все необходимые показатели.
Так, первый раздел декларации заполняют полностью. Даже в случае отсутствия удержанных или возвращенных показателей, проставляют нули. Во втором же разделе указывают только существующие даты и суммы по ним.
Больничные выплаты всегда выплачивают вместе с заработной платой. Это прописано в законодательстве и при возвращении на рабочее место гражданин получает повышенную сумму. Заполнение такого документа становится типовым.
Внесение данных проводится на основании соотнесения их со строками в декларации:
Первая часть страницы заполняется так всегда. Но есть второй раздел, который требует внимательности. Бухгалтеру нужно прописывать данные по уплаченным налогам несколько раз .
Это связано с тем, что уплата налога по заработной плате производится на следующий за ее выдачей день. В то же время сбор по налогу должен быть проведен до конца месяца. Сначала данные вносят по налогу зарплатному, а после — по больничному.
Для внесения данных такого типа используются строки 100-140:
Вносятся суммы вплоть до копеек. Они отделяются от основной суммы точкой.
Получение дохода по больничному листу предполагает понимание функционирования всей системы начисления. В ней существует понятие переходящего больничного листа.
Таким называют больничный, который был открыт в одном году, а закрыт в следующем. В такой ситуации возникает несколько особенностей по расчету оплаты для гражданина .
То же самое касается и отражения проведенных сумм по налоговой декларации. В листе нетрудоспособности отражаются те даты, когда человек находился в отпуске.
При этом законодательство устанавливает следующий порядок оформления пособия:
Поэтому дата в плане оформления пособия будет одной — в конкретном году. Отражать данное действие нужно будет либо в следующей декларации, либо в документе прошлого года.
Изменений система отчислений налога в 2019 году не имеет. Но для страхователей с 2016 года действует документ отчетности по форме СЗВ.
Эта бумага позволяет регулировать страховые отношения для тех, кто работает на основании трудовых и гражданско-правовых договоров.
В документе совокупно подают информацию относительно застрахованных лиц. При помощи СЗВ контролирующие органы могут вести учет работников.
Плюс, отсутствие работников со страховкой полностью освобождает работодателя от составления документа. Подача осуществляется не в страховой фонд, а в пенсионный.
Туда сведения передаются для фиксации страхового стажа и ведения более прозрачной предпринимательской деятельности.
Каждый работодатель платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм оплаты наёмным работникам. Оплата за время отпуска также облагается НДФЛ. При сдаче отчётности по данному налогу работодатель должен указать и отпускные начисления. Отражение НДФЛ с сумм оплаты отпуска в форме отчётности 6-НДФЛ имеет свои особенности, знать о которых должен каждый бухгалтер.
Право на ежегодное получение оплачиваемого отпуска имеет по закону каждый наёмный работник (ст.114 ТК РФ). Но до того как работник отправится отдыхать, работодатель обязан выплатить ему отпускные. На эту сумму сотрудник в любом случае может рассчитывать для оплаты своих расходов во время отдыха.
Сумму, которую получит работник перед отпуском, наниматель рассчитает исходя из ряда факторов: в первую очередь, это длительность отпуска (ст. 115 ТК РФ) и размер среднедневного дохода работника за 12 месяцев (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
В расчёт принимаются не только основная зарплата, но и начисляемые надбавки, такие как доплата за квалификацию, сложность работы, а также регулярные премии, полученные работником.
Однако не все доходы можно учитывать, начисляя сумму отпускных. Не будут включены выплаты по листам нетрудоспособности, материальная помощь и т. п.
При расчёте среднедневного дохода для оплаты отпуска необходимо разделить фактический заработок за год на 12 и на определённое законом среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.
Бывают случаи, когда сотрудник не полностью отработал какой-то месяц (например, он болел и получал оплату по листку нетрудоспособности). За такой месяц средний дневной заработок считают так: делят сумму зарплаты за этот месяц на установленное среднемесячное число календарных дней (29,3) и умножают на дни, отработанные сотрудником в этом месяце.
Зачастую не только работники, но и наниматели сомневаются: правильно ли платить НДФЛ с отпускных? Ведь это не оплата за работу, а что-то вроде пособия. На самом деле они ошибаются. Хотя отпускные не являются платой за выполненную работу, они считаются доходом сотрудника. Поэтому работодатель обязан начислять и уплачивать налог с отпускных (ст. 223 НК РФ).
Оплату за время отпуска выплачивают по крайней мере за 3 дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). И в тот же день должен быть удержан НДФЛ с суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).
Способы выплаты отпускных:
От выбранного способа выплаты зависит и последняя допустимая дата перечисления в бюджет суммы НДФЛ:
В 2017 году у налоговых агентов появилась возможность перечислять НДФЛ с отпускных не позднее конца календарного месяца после начала отпуска.
Иногда работнику, уходящему в отпуск, работодатель осуществляет и другие выплаты:
Какой же срок уплаты НДФЛ в казну установлен законодательством для этих дополнительных выплат? Следует помнить, что выплаты в целях НДФЛ не должны считаться отпускными. Поэтому НДФЛ с них нужно уплатить не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты. Причём не имеет значения: выплачивают ли эти дополнительные суммы вместе с основными либо в другое время.
Если работник использует очередной отпуск не в полном объёме, а частями, то НДФЛ каждый раз удерживают с суммы фактически начисленных отпускных
В отчётности налоговых агентов по налогу на доходы физлиц существенное место занимает форма 6-НДФЛ. Каждый бухгалтер должен знать, как выглядит и что содержит эта отчётность. Для заполнения формы её можно .
Все налоговые агенты, осуществляющие выплаты, облагаемые НДФЛ, должны с 2016 года ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. В 2017 году у налоговых агентов появилась обязанность сдавать и годовую форму 6-НДФЛ.
Раздел 1 в 6-НДФЛ отражает итоговую информацию по облагаемым суммам:
Суммы нужно указывать накопительно с начала года по каждой ставке НДФЛ в отдельном листе.
Показатели второго раздела по датам и видам удержанного налога:
Начисление отпускных платежей производят, исходя из среднедневного заработка за год, поэтому имеются свои особенности как в расчёте сумм оплаты, так и в порядке удержания НДФЛ и отражения в 6-НДФЛ.
Для 6-НДФЛ главное отличие отпускных от зарплаты - предельный срок уплаты НДФЛ в казну. Это конец месяца, в котором работнику выплатили отпускные.
Так, если сотрудник получил отпускные в кассе работодателя 15 ноября 2017 года, налог с этой суммы должен быть перечислен не позднее 30.11.2017.
НДФЛ с отпускных не запрещено перечислять и одновременно с выплатой отпускных, но в строке 120 отчёта 6-НДФЛ обязательно нужно проставлять дату последнего дня месяца выплаты отпускных.
Особенность заполнения строк 100–120 формы НДФЛ-6 по отпускным
Если месяц заканчивается выходным или праздничным днём, разрешается НДФЛ перечислять в начале следующего месяца (это должен быть первый рабочий день следующего месяца).
Особый случай для заполнения строки 120, когда последний день оказался выходным в последнем месяце квартала (т. е. в марте, июне, сентябре, декабре). Тогда крайним днём выплаты НДФЛ станет первый рабочий день следующего отчётного периода (например, так было в декабре 2017 года).
В декабре 2017 года в ООО «Альфа» начислены отпускные:
При начислении был удержан НДФЛ 13%:
Из кассы ООО «Альфа» отпускные были выплачены:
НДФЛ в сумме 6981 руб. (4030 + 2951) был уплачен 29.12.2017 с расчётного счёта ООО «Альфа». Учитывая, что 31.12.2017 - выходной день, последним допустимым днём уплаты НДФЛ считается первый рабочий день в январе 2018 года, т. е. 09.01.2018.
Поясним, как отпускные начисления декабря 2017 должны отразиться в 6-НДФЛ. В отчёте за четвёртый квартал данные по отпускным должны быть только в разделе 1.
Начисленные отпускные в сумме 53700 руб. (31000+22700 = 53700 руб.) отражаются в строке 020, начисленный налог в сумме 6981 руб. (4030+2951 = 6981 руб.) проставляется по строке 040, сумма удержания НДФЛ (6981 рублей) - по строке 070.
В разделе 2 отпускные не отображаются, поскольку предельный срок оплаты НДФЛ в 4 квартале 2017 года не наступил.
Отражение отпускных за 4 квартал 2017 года в форме 6-НДФЛ
В отчёте за первый квартал 2018 года суммы по декабрьским отпускным 2017 года в первом разделе не будут отражены, а во втором разделе два начисления отпускных платежей будут отображены следующим образом:
Отпускные за 1 квартал 2018 года в форме 6-НДФЛ
На стыке месяцев могут возникать нюансы отражения отпускных в 6-НДФЛ, связанные с необходимостью перерасчёта НДФЛ.
Такие особенности чаще всего бывают в случае, когда начало отпуска совпадает с первыми числами календарного месяца. Выплатить отпускные нужно по крайней мере за 3 дня до первого дня отпуска, то есть до конца месяца, предшествующего отпуску.
Допустим, сотруднику предоставили очередной отпуск с 03.04.2017 по 21.04.2017. Отпускные начислили 30 марта и выплатили (или перечислили на банковскую карту) в тот же день, одновременно удержав НДФЛ. Налог перечислили в казну 31 марта.
При начислении 27 000 рублей не был учтён заработок за март. Затем всем сотрудникам была начислена зарплата за март. При этом произвели перерасчёт суммы отпускных. Теперь отпускные - 28 200 рублей, т. е. по отпускным произведено доначисление 2 200 рублей. С этой суммы удержали НДФЛ - 286 рублей.
Доначисленные отпускные будут выплачены одновременно с зарплатой за март. Это произойдёт после возвращения из отпуска, т. е. 24.04.2017.
В 6-НДФЛ за первый квартал пересчитанную сумму отпускных записывают в строку 020 раздела 1.
В разделе 2 заполняют строки 100–140:
В отчёте за второй квартал в разделе 1 суммы, доначисленные по отпуску, не отражают.
В разделе 2 заполняют отдельную группу строк:
В случае если работник заболел в отпуске, отпуск положено продлить на количество дней болезни (ст. 124 ТК РФ). В этом случае работодатель не обязан пересчитывать отпускные, ведь длительность отпуска не изменится. Листок нетрудоспособности в этом случае будет оплачен обычным порядком (письмо ФСС от 05.06.07 № 02–13/07–4830).
Поэтому данные по отпускным следует отразить в 6-НДФЛ в обычном порядке без перерасчёта отпускных, изменения налогообложения или составления уточнённой формы 6-НДФЛ.
Оплату за время учебного отпуска рассчитывают так же, как и для очередных отпусков, т. е. исчисляют средний дневной заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, и умножают на количество дней, подлежащих оплате.
Отражение в форме 6-НДФЛ оплаты учебного отпуска ничем не отличается от отражения в отчётности оплаты за период очередного отпуска.
Если сотрудник увольняется, ему необходимо выплатить компенсацию в размере отпускных за все дни отпуска, не использованные им до момента увольнения (ст. 127 ТК РФ). От других компенсаций при увольнении компенсация за отпуск отличается тем, что считается доходом и должна облагаться НДФЛ.
Для такой компенсации не действует основная особенность отпускных в 6-НДФЛ - указание в строке 120 последнего рабочего дня в месяце выплаты. Здесь день перечисления НДФЛ в бюджет такой же, как и для зарплаты - следующий после дня получения.
Пример заполненного титульного листа 6-НДФЛ для ООО «Гамма»
В разделе 1 содержит итоговые суммы доходов всех наёмных работников и НДФЛ с этих сумм. Строки от 010 по 050 заполняют отдельно по каждой ставке НДФЛ, применённой за год.
В строках 060–090 отражают итоговые данные для всех ставок налогообложения. Эти строки заполняют один раз за отчётный период вне зависимости от количества применённых ставок.
Код строки | Порядок заполнения |
010 | Применённая ставка НДФЛ: как для зарплаты, так и для отпускных - 13%. |
020 | Доход по всем сотрудникам с января отчётного года отражается по следующим правилам:
Отражается величина дохода до удержания НДФЛ. |
025 | Сумма дивидендов, выплаченных налоговым агентом. |
030 | Вычеты за год всего. |
040 | НДФЛ, рассчитанный по ставке из строки 010 от дохода из строки 020 после уменьшения облагаемого дохода на вычеты. |
045 | НДФЛ от строки 025. |
050 | Фиксированные авансовые платежи НДФЛ. |
060 | Количество налогоплательщиков, получавших облагаемые доходы. |
070 | Итог удержанного НДФЛ без разделения по ставкам. |
080 | НДФЛ, начисленный, но не удержанный. |
090 | НДФЛ, возвращённый работодателем сотрудникам при излишнем удержании (например, уволенному сотруднику, с которого удержаны отпускные за неотработанные месяцы года для оплаты отпуска). |
При заполнении строк формы 6-НДФЛ учитываются следующие правила:
Заполненный раздел 1 формы 6-НДФЛ для ООО «Гамма»
В ООО «Гамма» работает 11 человек.
За отчётный период сотрудникам начислялась заработна плата и оплачивали отпускные. При этом:
Эти данные необходимо отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ ООО «Гамма».
Поле | Показатель |
100 | Дата получения дохода сотрудниками, определённая в ст. 223 НК РФ по типам дохода:
Для зарплаты и для отпускных заполняют отдельно группы строк 100–140. |
110 | Дата удержания налога - по ст. 226 НК РФ совпадает с днём получения дохода. |
120 | Предельная дата уплаты НДФЛ в казну:
|
130 | Итог доходов, которые получены в день, отражённый в строке 100. |
140 | Итог НДФЛ, удержанного в день, из строки 110. |
Данные для раздела 1 и раздела 2 суммируют за разный временной интервал: раздел 1 - с начала года, раздел 2 - три последних месяца. В нашем примере - это месяцы с июля по сентябрь.
В разделе 2 отражают итоговую сумму начисления и сумму удержания НДФЛ по оплате труда за июль и за август. В ООО «Гамма» установлено, что заработная плата за месяц должна выдаваться ежемесячно пятого числа следующего месяца. В августе это был выходной, зарплату за июль выдали 04.08.2017, и в этот же день ООО «Гамма» перечислила НДФЛ с июльской зарплаты.
Зарплату сентября во втором разделе отчёта за третий квартал не отражают. НДФЛ с зарплаты сентября нужно уплатить в казну в день выдачи зарплаты, т. е. в октябре. Поэтому во второй раздел эту зарплату включать не нужно. Эти данные будут включены во второй раздел годового отчёта. Важно учесть, что в первом разделе зарплата и НДФЛ за сентябрь отражены, и это правильно.
По отпускным за август вся информация отражена во втором разделе 6-НДФЛ. Последняя допустимая дата уплаты НДФЛ за август - 31.08.2017.
Последний календарный день сентября выходной, поэтому данные по отпускным, выплаченным в сентябре, будут отражены в разделе 2 в годовом отчёте. В нашем примере раздела 2 эти данные не должны отражаться.
Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ
Отпускные выплаты начисляются ежегодно каждому работнику. С таких выплат работодатель должен удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, а затем отражать отпускные сумму в налоговой отчётности. Знание нюансов отражения отпускных в форме 6-НДФЛ поможет бухгалтерам экономить время и силы.
Как физические, так и юридические лица должны выплачивать налоги в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства. Например, работники, которые осуществляют деятельность на основании трудового соглашения, должны платить в бюджет налог на доходы физических лица. Работодатель, как налоговый агент своих сотрудников, обязан составлять расчет суммы налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ.
В данном документе должны быть отражен все доходы сотрудника, которые он получил при осуществлении трудовой деятельности у данного работодателя. К числу таковых можно отнести не только заработную плату, но и отпускные и больничные. Если работнику выплачивается доплата, то данная сумма также облагается налогом.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
А как должен быть оформлен больничный лист в форме 6-НДФЛ, и какие правила установлены действующим правовым регулированием?
Действующее законодательство предусматривает определенные сроки осуществления выплаты больничного пособия. В частности, работодатель обязан рассчитать и перечислить на счет работника больничное пособие в течение 10 дней с момента предъявления сотрудником больничного листа.
Работодатель обязан оплатить сумму налога за сотрудника в последний день того месяца, в течение которого работник болел и не осуществлял свои трудовые обязанности. Соответственно, в форме 6-НДФЛ отражение больничного лица имеет свои особенности.
Но прежде чем рассмотреть указанные особенности, необходимо в первую очередь знать о том, какие именно виды выплат облагаются налогом и соответственно должны получить свое отражение в форме 6-НДФЛ.
Налоговое законодательство гласит, что подоходным налогом должны облагаться все вид пособий, которые выплачиваются сотруднику при его временной нетрудоспособности. Под данное правило не попадает лишь выплата, которые осуществляется при беременности и родах.
При заполнении формы 6-НДФЛ необходимо помнить о том, что фактическая дата получения дохода (т.е. день осуществления выплаты сотруднику) должна совпадать со днем удержания налога. Подобное положение следует из соответствующих статей Налогового кодекс РФ, согласно которым удержание налога осуществляет во время выплаты больничного пособия сотруднику.
Но закон также гласит, что работодатель не обязан осуществлять перечисления налога по больничному для каждого сотрудника предприятия. Достаточно лишь осуществить общий расчет этой суммы за текущий месяц для всех сотрудников. Перевод суммы налога в бюджет может быть осуществлен одним платежом.
Если последний день осуществления расчета является выходным или праздничным, то сумма налога может быть перечислена в течение следующего рабочего дня.
Отображение больничных в 6-НДФЛ:
Обязанность заполнения формы 6-НДФЛ несет бухгалтер конкретного предприятия. Чтобы не допустить каких-либо ошибок при внесении данных и оформлении данного документа, необходимо в первую очередь тщательно ознакомиться с официальными рекомендации соответствующих сотрудников налоговой службы. Ниже приведены основные важные сведения, которые могут пригодиться во время заполнения указанной формы.
Начать заполнение документа нужно с титульного листа, при заполнении которого стоит придерживаться следующих правил:
При оформлении и предъявлении отчета необходимо четко соблюдать указанные законодательством сроки, иначе правонарушитель может быть привлечен к ответственности.
Если документ в налоговую службу передается не лично работодателем, а отправляется по почте, то в этом случае необходимо отправить его заказным письмом с уведомлением о получении. Также желательно сохранить квитанцию, выданную почтовой службой, которая подтверждает факт отправки документа. Если применяется цифровая форма документооборота, то дата отправки фиксируется автоматически.
Например, если работник болел в течение марта, но по каким-либо причинам начисление больничного пособие было осуществлено в течение апреля, то в этом случае данная операция не должна получить отражение в отчетной документации, которая предоставляется налоговой службой за первый квартал. Эти данные должны быть вписаны в отчет за полугодие.
При необходимо:
Действующее законодательство гласит, что пособие по временной нетрудоспособности не является частью заработной платы сотрудника. Это- один из видов социальных гарантий, предоставляемых работникам.
Больничный лист в 6-НДФЛ должен быть заполнен, учитывая дату фактического получения пособия. При этом в этом случае имеет значение форма и способ получения данной выплаты. В частности, если работник получает выплаты с помощью банковской карты, то днем их получения является не дата осуществления перевода, а день, когда данный перевод был начислен на счет работника.
Если же работник получает оплату наличными через кассу работодателя (также если имеется соответствующее платёжное поручение), то днем получения пособия является дата его выплаты. При этом в этом случае факт получения выплаты подтверждается подписью работника.
Например, сотрудник предоставил работодателю больничный лист 26-ого апреля. Расчет и выплата пособия были осуществлены 28-ого апреля. В этом случае данные должны быть заполнены в бланк отчета за полугодие.
Налоговая служба неоднократно давала разъяснения касательно отражения больничного листа в форме НДФЛ-6. Согласно последним разъяснения ФНС в 2019 году больничный лист за промежуток времени, когда пособие было назначено, но не оплачено, не должен отражаться в отчете.
Например, если работник болел весь декабрь и не осуществлял свои трудовые обязательства, то в этом случае выплата пособия осуществляется в январе следующего года и соответственно, данный факт должен быть отражен в отчете за этот промежуток времени. Ниже приведен пример заполнения данного документа.
Работнику компании 28.10.2016г. было назначено пособие по временной нетрудоспособности, но фактическая выплата суммы была произведена в декабре вместе с заработной платой сотрудника. Размер пособия составляет 15 000 рублей.
В этом случае форма должна быть заполнена следующим образом:
Все данные, которые должны быть отражены в форме 6-НДФЛ также заполняются в 1С.При этом заполнение данных в этом приложении имеет некоторые особенности, которые представлены ниже на примерах.
Например, работник начал работу на предприятии начиная с 01.04.2016 года. Данный месяц был полностью отработан. При это сотрудник имеет вычет на ребенка в размере 1400 рублей. Данный факт также должен быть отражен в программе. Так как работник проработал весь месяц, то в этом случае при заполнении данных не возникнут какие-либо проблемы.
Сотрудник заболел и не осуществлял свои трудовые обязанности с 18.05. до 24.05. Больничный был представлен 25-ого мая. Соответственно, именно в этот день нужно ввести данные о получении больничного листка в программу 1С.
Практически во всех компаниях выплата суммы пособия осуществляется вместе с заработной платой. В указанном примере случае выплата осуществляется ежемесячно 10-ого числа. Данный факт также должен быть отражен в программе 1С.
После внесения всех необходимых данных автоматически производиться расчет суммы НДФЛ. Но производится вычет в двойном размере. Это в первую очередь обусловлено тем, что выплата больничного пособия осуществляется уже в следующем месяце. В указанном примере на момент начисления больничного пособия еще нет зарплаты, так как она не была начислена.
Именно поэтому программа использует 2 вычета, за май — он еще не применялся, и за июнь — так как выплата осуществляется 10-ого июня.
При расчете заработной платы за май программа осуществляет перерасчёт и снимает сумму майского вычета с больничного и применяет его к сумме дохода, который был получен в качестве заработной платы. Это обусловлено тем, что на момент начисления больничного пособия зарплата еще не была переведена, соответственно, программа не знает, будут ли еще начисления и переводы в течение данного месяца или нет.
После осуществления расчета зарплаты на май программа снимает майский вычет с больничного и использует его по отношению к зарплате за май.
Размер суммы налога в указанном примере складывается из следующих параметров:
Некоторые особенности имеет и расчет заработной платы за июнь. Так как в этом случае вычет за данный месяц уже был осуществлен в больничном листе, то при осуществлении расчета заработной платы он не будет виден.
На данном примере также представлен порядок заполнения декларации за 2 квартал.
В частности, второй раздел документа имеет 4 группы строк:
При составлении отчета необходимо знать о том, что работодатель может отразить данные третьего раздела либо во второй, либо в четвертой части. Единственное обязательное условие –совпадение введенных данных в форме 6-НДФЛ с размером суммы, которая была перечислена в бюджет в качестве налога. Данное положение должно учитываться во время составления и отправки декларации.
Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее законодательство тщательно регулирует порядок и правила заполнения формы 6-НДФЛ. А образец заполнения данного документа можно найти в интернете. При этом указанные правила действуют также при расторжении трудового соглашения и при увольнении сотрудника.
Внимание!
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
Оплата по больничному листу является одним из доходов сотрудника, который работодатель оплачивает своим работникам, согласно законодательным проектам. Следовательно, сумма больничного листа должна облагаться НДФЛ, согласно пункта 1 статьи 217 НК РФ. Изучим, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой.
Больничный лист – это документ, подтверждающий нетрудоспособность сотрудника, при этом важно учесть, что НДФЛ не облагается пособие по беременности и родам, следовательно, эти суммы не отображают в форме 6-НДФЛ.
Все обязательства, которые должен выполнять работодатель при начислении, выплате и оформлении больничных листов, отражены в пункте 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006.
Например:
Рассмотрим более подробно отражение больничного листа в 6-НДФЛ.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Допустим, сотрудник организации болел с 16 января по 29 января 2017 года. К работе сотрудник приступил 30 января. Больничный лист поступил в бухгалтерию 30 января и в тот же день бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности в сумме 30 700руб., НДФЛ – 3 991руб. Заработная плата равна 10 800руб, НДФЛ – 1 404руб. Пособие выплатили вместе заработной платой – 07 февраля.
Бухгалтер отразит больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ следующим образом:
Строчка | Данные |
020 | 41 500 |
040 | 5 395 |
070 | 5 395 |
100 | 07.02.2017 |
110 | 07.02.2017 |
120 | 31.01.2017 |
130 | 41 500 |
140 | 5 395 |
Следовательно, 6-НДФЛ примет следующий вид:
Допустим, сотрудник организации болел с 19 декабря по 28 декабря 2016 года. К работе сотрудник приступил 29 декабря и в этот же день отдал бухгалтеру больничный лист. Бухгалтер начислил сотруднику пособие сразу, то есть 29 января в сумме 15 500руб., НДФЛ – 2 015руб. Выплату работодатель произвел в очередной день выдачи зарплаты – 10.01.2017г. Заработная плата равна – 8 500руб., НДФЛ – 1 105руб.
Бухгалтер отразит данные операции в расчете за 1 квартал 2017 года согласно разъяснениям налоговой инспекции в письме ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249, так.